En los últimos meses, el SIRCIP comenzó a obtener mayor relevancia entre los agentes de recaudación de Ingresos Brutos. Se trata de un sistema administrado por COMARB (Comisión Arbitral de Convenio Multilateral), que busca simplificar y homogeneizar la gestión de percepciones y alícuotas de las distintas jurisdicciones.
El Sistema Informático de Recaudación, Control e Información de Agentes de Percepción (SIRCIP) tiene como objetivo centralizar y facilitar la determinación de todas las percepciones que tienen los agentes de percepción de Ingresos Brutos, brindándoles herramientas que permitan simplificar el cumplimiento de sus obligaciones de recaudación.
Hasta su implementación, cada jurisdicción establece sus propios padrones y alícuotas, lo que puede generar una mayor complejidad para los agentes que operan en más de una de ellas.
¿Qué es el Impuesto a los Ingresos Brutos?
El impuesto a los Ingresos Brutos es un impuesto jurisdiccional, el cual es recaudado por los organismos de Rentas de cada una de ellas. Por ejemplo, AGIP Rentas de CABA, ARBA Rentas de provincia de Buenos Aires, Rentas de Tierra del Fuego, etc.
Los contribuyentes que ejercen actividades económicas en más de una jurisdicción deben adherirse al Convenio Multilateral. Al día de hoy la gran mayoría de las provincias están adheridas o en proceso de adhesión.
¿Cómo funciona el Convenio Multilateral?
El Convenio Multilateral es un régimen que establece los criterios que permiten distribuir los ingresos y gastos a los distintos sitios donde se desarrolla la actividad.
El Convenio Multilateral busca evitar la doble o múltiple imposición del Impuesto sobre los Ingresos Brutos, estableciendo reglas comunes para la distribución de la materia imponible y evitando que un mismo ingreso quede alcanzado por el impuesto de distintas jurisdicciones de manera indebida.
¿Qué es una percepción de impuestos?
Una percepción es el cobro a cuenta de un impuesto, el cual servirá como un crédito fiscal para el contribuyente que soporta la percepción (también conocido como sujeto pasivo). Luego, el contribuyente puede computarlo y pagar menos impuestos al momento de realizar las liquidaciones de impuestos correspondientes.
Base imponible x alícuota = Impuesto liquidado – Percepciones = Impuesto a pagar
¿Cuándo un contribuyente puede ser nombrado como agente de percepción de Ingresos Brutos?
Existen varios criterios por los cuales un contribuyente puede ser nombrado u obligado como agente de percepción de Ingresos Brutos, según lo establecido por la normativa de cada jurisdicción. Hay tres criterios por los cuales un contribuyente puede ser agente de percepción:
Importe de facturación anual
Si un contribuyente supera determinado nivel de facturación anual dentro de la jurisdicción, está obligado a inscribirse en el régimen de recaudación.
Por actividad económica
Las entidades fiscales designan como agentes de percepción a contribuyentes de determinadas actividades o rubros que se encuentran en eslabones de la cadena comercial donde se concentran grandes flujos de dinero. De esta manera, se facilita la recaudación anticipada del impuesto correspondiente a comercios más pequeños que participan de etapas posteriores de la cadena.
Pueden ser considerados como agentes de percepción las empresas o comercios que operen dentro de los siguientes rubros:
- Mercados Digitales y Plataformas de Pago. Ciertas plataformas están obligadas a ser agentes de recaudación, como en el caso de Mercado Pago.
- Ventas al por mayor de alimentos, bebidas, tabaco, artículos de ferretería, construcción, iluminación, entre otros
- Empresas de servicios públicos (servicios de gas, electricidad y telefonía) y entidades financieras/bancarias
- Comercialización de combustibles y lubricantes
Designación de oficio
En determinadas ocasiones, Rentas puede designar a ciertos contribuyentes como agentes nominados. Los incorpora a un listado que se publica en el Boletín Oficial de la jurisdicción.
Esta designación puede responder a planes de fiscalización específicos o a la detección de un volumen significativo de operaciones dentro de la jurisdicción.
¿Para qué utilizar un sistema para calcular percepciones automáticamente?
Como mencionamos antes, la aplicación de este nuevo régimen busca unificar los criterios utilizados para determinar las alícuotas en las distintas jurisdicciones. Esto permite simplificar tanto el cálculo de las percepciones como el procedimiento de recaudación y cumplimiento de las obligaciones fiscales.
Facilitar el proceso de recaudación de impuestos es sumamente relevante tanto para el fisco como para los contribuyentes obligados a cumplir este rol.
En caso de haber incumplimiento de las obligaciones, los agentes pueden resultar solidariamente responsables por el impuesto que estaban obligados a ingresar al fisco. Es decir, se generan mayores responsabilidades ante el organismo fiscal.
Por tal motivo, y con el espíritu de agilizar la recaudación, es importante utilizar herramientas que faciliten la aplicación de este nuevo régimen de recaudación.
¿Cómo se distribuyen los Ingresos Brutos entre las jurisdicciones?
Para establecer cuál es la base imponible sobre la cual se calcula el impuesto a los Ingresos Brutos en cada jurisdicción, se tiene en cuenta la proporción de ingresos y gastos computables de cada una.
En el régimen general, esta distribución se realiza a través de un coeficiente unificado, que surge de considerar determinados ingresos y gastos atribuibles a cada provincia. El porcentaje resultante permite establecer qué parte de la base imponible corresponde a cada jurisdicción y, sobre esa proporción, determinar el impuesto que corresponde ingresar en cada una.
El criterio según el cual se realiza la atribución de ingresos y gastos se basa en el sustento de territorialidad. Su objetivo es determinar en qué lugar se producen los efectos económicos de la actividad y asignar los gastos e ingresos correspondientes.
Por ejemplo, en operaciones realizadas a través de un marketplace o un sitio de comercio electrónico, puede ocurrir que el vendedor se encuentre en una ubicación mientras que el comprador se encuentra en otra. En estos casos, la atribución de los ingresos y gastos debe analizarse de acuerdo con las reglas del Convenio Multilateral y los criterios aplicables a las operaciones realizadas a través de medios electrónicos, a fin de determinar la jurisdicción a la que corresponde asignarlos.
¿Por qué utilizar un software para gestionar las percepciones de Ingresos Brutos?
Si eres agente de percepción de Ingresos Brutos es importante contar con herramientas como ZEUS que permiten agilizar tu proceso recaudatorio. Con nuestro sistema de gestión podrás:
- Realizar el cálculo automático de la percepción al facturar
- Tener informes de las percepciones emitidas en tiempo y forma
- Evitar posibles sanciones por parte del fisco
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